Определение договора дарения дается в ст. 572 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ). Договор дарения - это соглашение между двумя сторонами - дарителем и одаряемым, заключенное по поводу безвозмездной передачи имущества от одного лица к другому. Для договоров дарения в зависимости от сторон, имущества, передаваемого в дар, предусмотрена устная и письменная форма, нотариальное удостоверение такого договора требуется в исключительных случаях. В ст. 575 ГК РФ предусмотрен ряд ограничений, когда дарение запрещено: это связано с особым статусом сторон (не могут совершать дарение законные представители от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными; коммерческие организации между собой) либо занимаемой одаряемым должностью или выполняемой трудовой функцией.

Завещание, в отличие от договоров дарения, осуществляется на основании односторонней сделки и связано с распоряжением на случай смерти наследодателя, наследник приобретает право собственности после открытия наследства (смерти наследодателя). Если при дарении собственник вправе по своему усмотрению распоряжаться имуществом и согласовывать условия договора, то свобода завещания ограничена правилами об обязательной доле (ст. ст. 1119, 1149 ГК РФ). Однако у наследодателя есть право завещать любое имущество, как имеющееся, так и то, которое он может приобрести в будущем, полностью или в части, в одном или нескольких завещаниях (ст. 1120 ГК РФ). По общему правилу ст. 1124 ГК РФ завещание составляется в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению.

Существенным отличием завещания и дарения является момент, с которого у наследника и одаряемого возникают вещные права на завещанное (подаренное) имущество. Права наследников по завещанию возникают только после открытия наследства (т.е. после смерти завещателя), в то время как у одаряемого они появляются в момент заключения договора и передачи имущества.

Еще одной отличительной характеристикой между дарением и завещанием остается субъектный состав. Дарение является двусторонней сделкой, заключаемой между дарителем и одаряемым, обладающими необходимым объемом дееспособности. Для совершения же завещания достаточно волеизъявления только одной стороны - завещателя, в качестве которого может выступать исключительно физическое дееспособное лицо.

Договор дарения. Договор, по которому происходит безвозмездная передача имущества в собственность одаряемого (ст. 572 Гражданского кодекса Российской Федерации). Особенностью данного договора является отсутствие встречного предоставления и невозможность установления условий для одаряемого по использованию или распоряжению имуществом (за исключением пожертвований). В качестве дара могут передаваться движимые и недвижимые вещи, имущественные права (требования) или освобождение от имущественной обязанности.

Для договоров дарения в зависимости от сторон, имущества, передаваемого в дар, предусмотрена устная и письменная форма, нотариальное удостоверение такого договора требуется в исключительных случаях, а правило о государственной регистрации договора дарения недвижимого имущества, предусмотренное п. 3 ст. 574 ГК РФ, в настоящее время не подлежит применению (ч. 8 ст. 2 Федерального закона от 30.12.2012 N 302-ФЗ "О внесении изменений в главы 1, 2, 3 и 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 18.05.2022 N 88-12695/2022 по делу N 2-1352/2021).

В ст. 575 ГК РФ предусмотрен ряд ограничений, когда дарение запрещено: это связано с особым статусом сторон (не могут совершать дарение законные представители от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными; коммерческие организации между собой) либо занимаемой одаряемым должностью или выполняемой трудовой функцией.

Передача имущества по завещанию. В отличие от договоров дарения, осуществляется на основании односторонней сделки и связана с распоряжением на случай смерти наследодателя, наследник приобретает право собственности после открытия наследства (смерти наследодателя). Если при дарении собственник вправе по своему усмотрению распоряжаться имуществом и согласовывать условия договора, то свобода завещания ограничена правилами об обязательной доле (ст. ст. 1119, 1149 ГК РФ). Однако у наследодателя есть право завещать любое имущество, как имеющееся, так и то, которое он может приобрести в будущем, полностью или в части, в одном или нескольких завещаниях (ст. 1120 ГК РФ). В соответствии с п. 3.4 Методических рекомендаций по удостоверению завещаний и наследственных договоров, утв. Решением Правления ФНП от 02.03.2021, протокол N 03/21, при удостоверении завещаний и наследственных договоров от завещателя (наследодателя) не требуется представления доказательств, подтверждающих его права на завещаемое имущество (ст. 57 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утв. ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1). Если сведения об имуществе указываются со слов завещателя без представления соответствующих документов, нотариусу рекомендуется разъяснить завещателю возможные негативные последствия в случае ошибок в идентифицирующих данных.

Кроме того, завещатель вправе при передаче имущества по завещанию возложить на одного или нескольких наследников обязанность совершить какое-либо действие имущественного или неимущественного характера, направленное на осуществление общеполезной цели либо на осуществление иной не противоречащей закону цели, в том числе действие по погребению наследодателя в соответствии с его волей (завещательное возложение) (ст. 1139 ГК РФ), или исполнить за счет наследства какую-либо обязанность имущественного характера в пользу одного или нескольких лиц (отказополучателей), которые приобретают право требовать исполнения этой обязанности (завещательный отказ) (ст. 1137 ГК РФ).

По общему правилу ст. 1124 ГК РФ завещание составляется в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению. Удостоверение завещания другими лицами допускается только в предусмотренных законом случаях.

 

Переход права собственности.

При дарении момент перехода права собственности определяется условиями договора: момент совершения договора дарения движимого имущества совпадает с моментом передачи дара или правоустанавливающего документа, символической передачи ключей (ст. 574 ГК РФ). В отношении дарения недвижимого имущества момент перехода права собственности определяется государственной регистрацией перехода права собственности (ст. 131 ГК РФ).

Правовым последствием исполнения договора дарения является окончательный переход права собственности от дарителя к одаряемому. Вместе с тем с учетом безвозмездности договора в ст. 578 ГК РФ предусмотрена возможность в исключительных случаях отменить дарение и восстановить права собственника у дарителя.

Для приобретения права собственности по завещанию требуется юридический состав: открытие наследства (смерть наследодателя), принятие наследства наследником. Факт перехода имущества фиксируется выдачей нотариусом свидетельства о праве на наследство. В отношении недвижимого имущества переход права собственности также подлежит государственной регистрации: в силу требований ст. 72 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утв. ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1, нотариус после выдачи свидетельства о праве на наследство обязан представить в Росреестр заявление о государственной регистрации права и прилагаемые к нему документы. При этом моментом возникновения прав как на движимое, так и на недвижимое имущество, приобретаемое в порядке наследственного правопреемства, является дата открытия наследства, а не дата принятия его наследником или получения свидетельства (п. 4 ст. 1152 ГК РФ, п. 10 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021).

Наследодатель в течение жизни вправе в любое время отменить или изменить завещание без согласия или уведомления наследников и не указывая при этом причины для этого (п. 1 ст. 1130 ГК РФ), поскольку до момента открытия наследства он остается собственником имущества и в полном объеме, без ограничений и каких-либо условий может реализовывать правомочия владения, пользования, распоряжения.

 

Дар в силу п. 1 ст. 41, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ трактуется как доход. Для дарителя такая сделка налогом не облагается. Поскольку экономическая выгода возникает у одаряемого, именно на него возложена обязанность по сдаче декларации и уплате налога на доходы физических лиц. При дарении, совершаемом от юридического лица физическому, НДФЛ удерживается дарителем как налоговым агентом. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ подарки, полученные физическим лицом от другого физического лица, облагаются НДФЛ, если даром является недвижимое имущество, транспортное средство, акции, доли, паи, цифровые финансовые активы и цифровые права. В качестве исключения от уплаты НДФЛ освобождается одаряемый, который приходится дарителю членом семьи или близким родственником, исходя из трактовки ст. 2 и абз. 3 ст. 14 Семейного кодекса РФ. Ставка налога зависит от статуса одаряемого (является ли он резидентом или нет), кадастровой стоимости жилой недвижимости, рыночной стоимости движимого имущества или имущественных прав.

Для совершения договора ренты и завещания обязательно нотариальное удостоверение, для договоров дарения законом такого требования не установлено.

Односторонний отказ от договора дарения или договора ренты дарителя и получателя ренты возможен при наступлении предусмотренных законом оснований. Иначе с завещанием: оно может быть в любой момент изменено или отменено наследодателем по его усмотрению, без указания причин и уведомления третьих лиц.

Доходы, получаемые физическими лицами в результате дарения, получения ренты по общему правилу облагаются НДФЛ, исключения предусмотрены для дарения отдельных видов имущества между родственниками. Получение наследства физическим лицом (кроме отдельных видов вознаграждений) освобождено от уплаты налога. При получении имущества в дар или его наследовании коммерческой организацией доход облагается в соответствии с применяемой ею системой налогообложения.

Завещание определяется как односторонняя сделка, направленная на распоряжение имуществом, принадлежащим завещателю, на случай его смерти посредством определения круга наследников.